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运输企业财务制度规章制度

来源:启示之君网   时间: 2019-06-12

运输企业财务制度
 
第一章 总则
  第一条 为了规范运输企业财务行为,有利于企业公平竞争,加强财务管理和经济核算,根据《企业财务通则》制定本制度。
  第二条 本制度适用于中华人民共和国境内的铁路、公路、水路、航空运输、机场和港口等各类运输的企业(以下简称企业),包括:全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业;有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。
  非运输系统独立核算的运输企业也适用本制度。
  第三条 企业应当在办理工商登记之日起30日之内,向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。
  企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项,在依法办理变更手续起30日内,向主管财政机关提交变更文件的复制件。
  第四条 企业应当建立健全财务管理制度,完善内部经济责任制,严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准,如实反映企业财务状况和经营成果,依法计算缴纳国家税收,并接受主管财政机关的检查监督。
  第五条 企业财务管理的基本任务和方法是,做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效利用企业各项资产,努力提高经济效益。
  第六条 企业应当做好财务管理基础工作。在营运活动中的产量、质量、工时、设备利用,存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等,都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗,都应当做到手续齐全,计量准确,并制定和修订燃料、材料等物资消耗定额和工时定额,定期或者不定期地进行财产清查。 (科教作文网 zw.nseac.com整理)
  第二章 资金筹集
  第七条 企业筹集的资本金,分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。
  国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。
  法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。
  个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。
  外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。
  第八条 企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定,及时筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的,从营业执照签发之日起6个月内筹足;分期筹集的,最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清,其中,第一次筹集的投资者出资不得低于15%,并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。
  投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的,企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。
  第九条 企业在筹集资本金过程中吸收投资者的无形资产(不包括土地使用权)出资不得超过企业注册资金的20%;因情况特殊,需要超过20%的,应当经有关机关审查批准,但是最高不得超过30%。法律另有规定的,其规定。
  企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。
  第十条 企业筹集的资本金,应当聘请中国注册会计师验资,出具验资报告,由企业据以发给投资者出资证明书。
  第十一条 企业筹集的资本金,在营运期间内,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽走。法律另有规定的,从其规定。
  投资者按照出资比例或者合同、章程的规定,分享企业利润和分担风险及亏损。 (科教作文网http://zw.ΝsΕec.cN编辑)
  第十二条 企业在筹集资本金活动中,投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括股份有限公司发行股票的溢价净收入);接受捐赠的财产;资产的评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面价值的差额;以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。资本公积金按照法定程序可以转增资本金。
  第十三条 企业的负债分为流动负债和长期负债。
  流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应缴税金、应付利润和其他应付款、应付短期债券、预提费用等。从成本、费用中提取的职工福利费等,作为流动负债。
  长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款,中小企业融资租入固定资产应付款等。
  发行的长期债券按照债券面值计价,实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额,在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。
  第十四条 企业应当按期偿还各种负债,如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付项款,计入营业外收入。
  第十五条 企业流动负债的应计利息支出,计入财务费用。企业长期负债的应计利息支出,筹建期间的,计入开办费;营运期间的,计入财务费用;清算期间的,计入清算损益。其中:与购建固定资产或者无形资产有关的,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前,计入购建资产的价值。

  第三章 流动资产              
  第十六条 流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。
  第十七条 企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。
  第十八条 企业应收及预付款项包括:应收票据、应收帐款、其他应收款、预付货款和待摊费用。

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 盘盈的,按照同类存货的实际成本计价;没有同类存货的,按照市价计价。
  接受捐赠的,按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价;无发票帐单的,按照同类存货的市价计价。
  按照计划成本核算存货的企业,对存货的实际成本与计划成本之间的差异,应当单独核算。
  第二十二条 企业领用或者发出的存货,按照实际成本核算的,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本;采用计划成本核算的,按期结转其应负担的成本差异,将计划成本调整为实际成本。 (科教作文网http://zw.ΝsΕEc.cn发布)
  第二十三条 企业领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料、航空高价周转件,一次或者分期摊销。
  第二十四条 存货应当定期或者不定期盘点,年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货,应当及时查明原因,分别情况及时处理。盘盈的存货冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货,扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后,计入管理费用。存货毁损属于非常损失的部分,扣除保险公司赔款和残料价值后,计入营业外支出。

  第四章 固定资产
  第二十五条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋,建筑物,铁路线路上部建筑和铁路线上的桥梁、隧道、涵洞,港务设施,飞机跑道、停机坪,运输设备、装卸机械以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等。不属于营运生产主要设备的物品,单位价值在XX元以上,并且使用期限超过两年的,也应当作为固定资产。
  企业应当根据实际情况,制定固定资产目录。
  第二十六条 固定资产按照下列方式计价。
  购入的,按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。
  自行建造的,按照建造过程中实际发生的全部支出计价。
  投资者投入的,按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。
  中小企业融资租入的,按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。
  接受捐赠的,按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的,按照同类设备的市价计价。
  在原有固定资产基础上进行改扩建的,按照固定资产的原价,加上改扩建发生的支出,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

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 折旧方法和折旧年限一经确定,不得随意变更。需要变更的,须在变更年度以前,由企业提出申请,报主管财政机关批准。
  第三十三条 企业固定资产折旧,根据本制度第三十二条规定的有关计算公式,按月计提。正常经营期间,月份内开始使用的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产,其净损失计入企业营业外支出,不得补提折旧。   企业按照规定提取的固定资产折旧,计入成本、费用,不得冲减资本金。
  第三十四条 企业发生的固定资产修理支出,计入有关成本和费用。修理费用发生不均衡、数额较大的,可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的,实际发生的修理支出冲减预提费用,实际支出数大于预提费用的差额,计入有关成本和费用;小于预提费用的差额冲减有关成本和费用。
  第三十五条 固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额,作为营业外收入或者营业外支出。
  固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。
  第三十六条 企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。
  盘盈的固定资产,按照其原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产,按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益,计入有关工程成本。

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  第六章 对外投资
  第四十三条 企业根据国家法律、法规规定,可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资,包括长期投资和短期投资。
  企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。
  第四十四条 企业对外投资,按照下列原则确定:
  以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的,按照实际支付的金额计价。
  以实物、无形资产方式向其他单位投资的,按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。
  企业认购的股票,按照实际支付款项计价,实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的,按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。
  企业认购的债券,按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的,按照扣除应计利息后的差额计价。
  溢价或者折价购入的长期债券,其实际支沈阳癫痫病哪家医院看非常好付的款项(扣除应计利息)与债券面值的差额,在债券到期以前分期计入投资收益。
  第四十五条 企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的,其资产重估确认价值与其帐面净值的差额,计入资本公积金。 (科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑)
  第四十六条 企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资,对被投资单位没有实际控制权的,应当采用成本法核算,并且不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动;拥有实际控制权的,应当采用权益法核算,按照在被投资单位增加或者减少的净资产中所拥有的数额,作为企业的投资收益或者投资损失,同时增加或者减少企业的长期投资,并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时,相应减少企业的长期投资。
  第四十七条 企业对外投资分得的利润或者股利和利息,计入投资收益,按照国家规定缴纳或者补缴所得税。
  企业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额,计入投资收益或者投资损失。

  第七章 成本和费用
  第四十八条 企业营运生产过程中实际发生的与运输、装卸和其他业务等营运生产直接有关的各项支出计入营运成本。包括:

 (一)企业在营运生产过程中实际消耗的各种燃料、材料、润料、备品配件、航空高价周转件、垫隔材料、轮胎、专用工器具、动力照明、低值易耗品等支出。
  (二)企业直接从事营运生产活动人员的工资、福利费、奖金、津贴和补贴。
  (三)企业在营运生产过程中发生的固定资产折旧费,修理费,租赁费(不包括中小企业融资租赁费),铁路线路灾害防治费(每处不超过5000元),铁路线路绿化费,铁路护路护桥费,乘客紧急救护费,熟练飞行训练费,港口费(包括引水、港务、拖轮、停泊等费用,代理、理货、开关舱、扫舱、洗舱、烘舱、翻舱等费用),集装箱费用(包括空箱保管费、清洁费、熏箱费等),转口费,倒载费,破冰费,旅客接送费,航道养护费,水路运输管理费,船舶检验费,灯塔费,速遣费,航行国外及港澳地区船舶发生的吨税、过境税,运河费,行车杂费,车辆牌照检验费,车辆清洗费,车辆冬季预热费,养路费,公路运输管理费,过路费,过桥费,过隧道费,过渡费,司机途中宿费,取暖费,水电费,办公费,差旅费,保险费,设计制图费,试验检验费,劳动保护费,职工福利费,季节性、修理期间的停工损失,事故净损失等支出。

(转载自中国科教评价网)

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  第八章 营运收入、利润及其分配           
  第五十五条 营运收入是指企业从事运输、装卸和其他业务等营运生产活动所取得的收入。包括运输收入、港口收入、外轮代理收入、通用航空收入、机场服务收入等主营业务收入和其他业务收入。

 运输收入是指企业从事铁路、公路、水路、民用航空客货运输业务取得的收入。
  港口收入是指港口企业从事装卸、堆存业务及港务管理活动取得的收入。 您可以访问中国科教评价网()查看更多相关的文章。
  外轮代理收入是指外轮代理企业从事外轮代理业务取得的收入。
  通用航空收入是指从事航空摄影、航空探矿、航空护林护农等航空业务取得的收入。
  机场服务收入是指机场为航空公司提供服务取得的收入。
  其他业务收入是指企业从事旅客服务、固定资产出租等主营业务以外活动取得的收入。
  第五十六条 企业一般应在收讫价款或取得收取价款的凭据时,确认营运收入的实现。
  企业发生的退票、退运等业务款项冲减营运收入。企业发现少收、漏收的款项应补列营运收入。
  第五十七条 企业利润总额按照下列公式计算:
  利润总额=营运利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出
  营运利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
  主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加
  其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加
  营业税金及附加包括营业税金和教育费附加。企业收到减免税退回的税金,作为减少营业税金处理。
  第五十八条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。
  投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息,投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。
  投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。
  第五十九条 企业的营业外收入和营业外支出是指与企业营运无直接关系的各项收入和支出。
  营业外收入包括:固定资产的盘盈和出售净收益,罚款收入,因债权人原因确实无法支付的应付款项,教育费附加返还款等。

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  第九章 外币业务
  第六十六条 企业的外币业务,是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计治疗间歇性癫痫病医院哪家好价等业务。
  第六十七条 企业一般以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业,可以外币作为记帐本位币。
  记帐本位币一经确定,不得随意变更,如果需要变更,应当报主管财政机关批准,并在财务情况说明书中予以说明。
  第六十八条 企业发生外币业务时,应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价(原则为中间价,下同),或者当月一日的国家外汇牌价。
  第六十九条 月份终了,企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币帐户的余额(不包括按照调剂价单独记帐的外币项目),按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额,作为汇兑损益
  第七十条 企业发生的汇兑损益,筹建期间发生的,如果为净损失,计入开办费,从企业开始营运的次月起,按照不短于五年的期限平均摊销;如果为净收益,从企业开始营运的次月起,按照不短于五年的期限平均转销,或者留待弥补企业营运期间发生的亏损,或者留待并入企业的清算收益。营运期间发生的,计入财务费用的。清算期间发生的计入清算损益。其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前,计入资产的价值。
  第七十一条 企业收到投资者的出资额,如果需要折合为记帐本位币的,有关资产帐户按照当日国家外汇牌价或者当月一日的国家外汇牌价折合,实收资本帐户按照合同、协议约定的国家外汇牌价折合;合同、协议未作约定的,按照企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。 (转载自http://zw.NSEEC.cn科教作文网)
  有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额,作为资本公积金。
  第七十二条 企业发生外汇调剂业务时,按照下列原则处理:
  企业按照买入外汇调剂价单独记帐的,支用时,按照买入时的帐面调剂价折合为记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用逐笔辨认法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法确定。
  企业不实行外汇调剂单独记帐的,买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记帐本位币金额,外汇调剂价与国家外汇牌价的差额,作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时,属于购买资产或者支付费用的,调剂外汇价差计入资产价值或者有关费用;属于偿还债务的,调剂外汇价差计入财务费用。卖出调剂外汇时,实际取得款项与按国家外汇牌价折合的记帐本位币的差额,应当冲销调剂外汇价差,如有余额,作为汇兑损益处理;卖出其他外汇时作为汇兑损益处理。

 第十章 企业清算
  第七十三条 企业宣布终止时,应当成立清算机构。清算机构在清算期间,负责制定清算方案,清理企业财产,编制资产负债表和财产清单;处理企业债权、债务;向投资者收取已认缴而未缴纳的出资;清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。
  第七十四条 清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产以及清算期间取得的资产。
  已经作为担保的财产相当于担保债务的部分,不属于清算财产,担保物的价款超过所担保的债务数额的部分,属于清算财产。
  清算期间,未经清算机构同意,不得处置企业财产。
  第七十五条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据,也可以重估价值或者变现收入等为依据。
  第七十六条 企业清算中发生的财产盘盈或者盘亏,财产变价净收入,因债权人原因确实无法归还的债务,确实无法收回的债权,以及清算期间的经营收益或损失等,计入清算收益或者清算损失。 (转载自http://zw.nseec.cN科教作文网)
  第七十七条 企业在宣布终止前6个月至终止之日的期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产作为清算财产入帐:
  (一)隐匿私分或者无偿转让财产;
  (二)非正常压价处理财产;
  (三)对原来没有财产担保的债务提供财产担保;
    (四)对未到期的债务提前清偿;
  (五)放弃自己的债权。
   第七十八条 清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。
  第七十九条 企业财产拨付清算费用后,按照下列顺序清偿债务:
  (一)应付未付的职工工资、劳动保险费等;
  (二)应缴未缴国家的税金;
  (三)尚未偿付的债务;
  不足清偿同一顺序债务的,按照比例清偿。
  第八十条 企业清算终了,清算收益大于清算损失、清算费用的部分,依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产,除法律另有规定者外,按照下列原则处理:
  有限责任公司,除公司章程另有规定者外,按照投资各方的出资比例分配。
  股份有限公司,按照优先股股份面值对优先股股东分配。优先股股东分配后的剩余部分,按照普通股股东的股份比例进行分配。如果剩余财产不足全额偿还优先股股金时,按照各优先股股东所持比例分配。
  第八十一条 清算完毕,清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表,连同中国注册会计师查帐报告,一并报送主管财政机关。

  第十一章 财务报告与财务评价
  第八癫痫最好药物十二条 企业应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。

  第十二章 附则
  第八十六条 本制度由财政部负责修订和解释。
  第八十七条 企业按照《企业财务通则》和本制度的规定,结合企业的实际情况,制定内部财务管理办法,并报主管财政机关备案。各地区、各部门不再另行制定企业财务制度 。
  第八十八条 本制度自1993年7月1日起施行。

  运输企业固定资产分类折旧年限表
  一、通用设备部分
  通用设备分类          折旧年限
  1.机械设备           10~14年 您可以访问中国科教评价网()查看更多相关的文章。
  2.动力设备           11~18年
  3.传导设备           15~28年
  4.运输设备           6~12年
  5.自动化控制及仪器仪表     8~12年
    自动化、半自动化控制设备
    电子计算机          4~12年
    通用测试仪器设备       7~12年
  6.工具及其他生产用具      9~14年
  7.非生产用设备及器具 
    设备工具           18~22年
    电视机、复印机、文字处理机   5~8年
  二、专用设备及设施部分
  专用设备及设施分类       折旧年限
  8.铁道专用设备
    铁路机车车辆         12~16年
    铁路通信线路         16~20年
    铁路通信信号设备        6~8年
    电气化铁路供电系统       ~12年
  9.港口装卸机械及设备      8~18年
  10.运输船舶及辅助船舶      8~18年
  11.运输车辆及辅助车辆      6~12年
  12.通信导航设备         6~8年
  13.集装箱            5~8年
  14.运输飞机
  起飞全重大于(或等于)100吨   10~15年
  起飞全重大于100吨        8~12年
  15.铁路线路上部建筑和铁路线上的
  桥梁、涵洞、隧道        35~45年
  16.港务设施          30~50年
  17.库场设施          20~40年
  18.飞机跑道、停机坪      30~40年

 三、房屋、建筑物部分 (转载自http://www.NSEAC.com中国科教评价网)
  房屋、建筑物分类        折旧年限
  19.房屋
    生产用房          30~40年
    受腐蚀生产用房       20~25年
    受强腐蚀生产用房      10~15年
    非生产用房         35~45年
    简易房            8~12年
  20.建筑物           15~25年

  企业财务评价指标
  1.资产负债率:衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力,以及反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为:
         负债总额
  资产负债率=???????×100%
        全部资产总额
  2.流动比率:衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金并用于偿还流动负债的能力。计算公式为:
         流动资产
  流动比率=???????×100%
         流动负债
  3.速动比率:衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为:
        速动资产
  速动比率=???????×100%
        流动负债
  速动资产=流动资产-存货
  4.资本金利润率:衡量投资者投入企业资本金的获利能力。计算公式为:
           利润总额
  资本金利润率=???????×100%
          资本金总额
  5.营运收入利税率:衡量企业营运收入的收益水平。计算公式为:
           利税总额
  营运收入利税率=???????×100%
           营运收入
  6.成本费用利润率:反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为: (科教范文网http://fw.nseac.com)
           利润总额
  成本费用利润率=???????×100%
          成本费用总额

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